資產(chǎn)負債表編制過程中存在的常見問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/07/07 14:09:04　　字體：大小

資產(chǎn)負債表編制過程中存在的常見問題各位財務人員要注意！下面為大家整理了資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題：

1.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“其他應收款”項目，應根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

實務中常見預收賬款明細戶借方余額重分類至應收賬款或其他應付款明細戶借方余額重分類至其他應收款后，未調(diào)整壞賬準備。

2.應交稅費-增值稅、所得稅等期末負數(shù)余額未重分類至“其他流動資產(chǎn)”。

3.預付賬款-預付固定資產(chǎn)設備款、基建工程款仍列報在“預付款項”，未根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務報表列報》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動資產(chǎn)”等。

第十七條，資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產(chǎn)：

（1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（2）主要為交易目的而持有。

（3）預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

（4）自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

第十八條，流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應當歸類為非流動資產(chǎn)，并應按其性質(zhì)分類列示。

在資產(chǎn)負債表上，可根據(jù)其不同的性質(zhì)確定所屬的報表項目，通常在“在建工程”、“工程物資”、“開發(fā)支出”、“其他非流動資產(chǎn)”等項目中列報。

4.距離資產(chǎn)負債表日一年以內(nèi)到期的“長期借款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動負債”列報。

5.距離資產(chǎn)負債表日一年以內(nèi)攤銷完畢的“長期待攤費用”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報。

6.距離資產(chǎn)負債表日一年以內(nèi)到期的“委托貸款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報。

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