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(1)審計(jì)目標(biāo)
?、俅_定長期投資是否存在;
?、诖_定長期投資是否歸被審計(jì)單位所有;
?、鄞_定長期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整;
?、艽_定長期投資的計(jì)價方法(成本法或權(quán)益法)是否正確;
⑤確定長期投資的年末余額是否正確;
⑥確定長期投資在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。
(2)審計(jì)程序
①獲取或編制長期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示),復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確,并與明細(xì)賬和總賬的余額核對相符。
?、跈z查長期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定,會計(jì)處理是否正確,重大投資項(xiàng)目,應(yīng)查閱董事會有關(guān)決議,并取證。
?、蹤z查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。
?、軝z查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證,并追索其變動的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。
?、輽z查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法,對于采用權(quán)益法的,應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度會計(jì)報表。如果未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì),則應(yīng)考慮對被投資單位的會計(jì)報表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉?
⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是否正確。
?、吡私夤善薄谫Y產(chǎn)負(fù)債表日的市值,并作出詳細(xì)記錄,當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時,應(yīng)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。
?、鄼z查對外長期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%,若超過,應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。
?、狎?yàn)明長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
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