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各位銀行業(yè)納稅人:
您在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中,是否有擔(dān)心操作不到位,承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險呢?下面為銀行業(yè)納稅人整理了企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險提示清單,銀行業(yè)納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳中可以參照以下稅收風(fēng)險提示哦,祝您匯算順利!
企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險提示清單(銀行業(yè)適用) | |||
序號 | 類別 | 涉稅項(xiàng)目 | 提示內(nèi)容 |
1 | 收入確認(rèn) | 接受捐贈 | 接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn),是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 |
2 | 補(bǔ)貼收入 | 各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵,是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 | |
3 | 關(guān)聯(lián)交易 | 與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的,未做納稅調(diào)整。 | |
4 | 視同銷售 | 對于攬儲、促銷等性質(zhì)的實(shí)物獎勵支出,是否按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。 | |
5 | 保險賠償 | 自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑欠裎醋骷{稅調(diào)整。 | |
6 | 抵債資產(chǎn) | 1.是否存在抵債資產(chǎn)表外核算; | |
7 | 扣除項(xiàng)目 | 發(fā)票使用 | 1.發(fā)票開具是否符合規(guī)定:用于報銷的發(fā)票,其付款單位應(yīng)當(dāng)為全稱(如確因客觀原因無法填寫全稱的,單位名稱簡寫應(yīng)當(dāng)不產(chǎn)生歧義);發(fā)票票面各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫完整,加蓋收款單位的發(fā)票專用章; |
8 | 工資薪金、職工福利性支出 | 1.是否為職工及其家屬購買商業(yè)保險; | |
9 | 傭金手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目 | 1.是否存在虛構(gòu)中介業(yè)務(wù),對直銷業(yè)務(wù)計(jì)提傭金手續(xù)費(fèi); | |
10 | 相關(guān)費(fèi)用的計(jì)提和使用 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、董事會會費(fèi)未作納稅調(diào)整。是否將其他限額列支費(fèi)用計(jì)入上述科目。 | |
11 | 資產(chǎn)折舊、攤銷差異 | 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異、會計(jì)和稅收攤銷年限差異,計(jì)提減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。適用加速折舊是否符合稅法規(guī)定。 | |
12 | 對外捐贈 | 對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分,是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 | |
13 | 資產(chǎn)損失 | 資產(chǎn)損失是否符合稅法規(guī)定并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span> | |
14 | 罰款、罰金和滯納金 | 是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì),擴(kuò)大扣除范圍,未作納稅調(diào)整。 | |
15 | 補(bǔ)提應(yīng)計(jì)提費(fèi)用 | 是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用,未作納稅調(diào)整。 | |
16 | 計(jì)提費(fèi)用 | 是否存在計(jì)提尚未發(fā)生的費(fèi)用,未進(jìn)行納稅調(diào)整。 | |
17 | 歷史成本原則 | 持有的各類金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等是否按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進(jìn)行了調(diào)整。 | |
18 | 研發(fā)費(fèi)用 | 是否將不屬于研發(fā)活動的項(xiàng)目、不能準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了加計(jì)扣除,將作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)進(jìn)行了加計(jì)扣除以及將辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等歸集到其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。 | |
19 | 其他扣除項(xiàng)目 | 是否為他人負(fù)擔(dān)并列支與取得收入無關(guān)的費(fèi)用。 | |
20 | 準(zhǔn)備金項(xiàng)目 | 是否存在擴(kuò)大提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍,多提貸款損失準(zhǔn)備金的問題。 | |
21 | 彌補(bǔ)虧損 | 虧損彌補(bǔ) | 是否存在彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定,未作納稅調(diào)整的問題。 |
22 | 優(yōu)惠管理 | 投資收益 | 取得股息紅利收益享受免稅是否符合相應(yīng)條件。是否準(zhǔn)確核算從基金分紅中獲得的免稅收益等。 |
23 | 國債交易 | 是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易,未作納稅調(diào)整;申報免稅國債利息收入是否準(zhǔn)確;免稅項(xiàng)目交易費(fèi)用是否在稅前扣除。 | |
24 | 優(yōu)惠項(xiàng)目管理 | 1.享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目是否按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案或?qū)徟掷m(xù); |
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