免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在什么時(shí)候轉(zhuǎn)出？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/12 19:22:11　　字體：大小

問(wèn)題：免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在什么時(shí)候轉(zhuǎn)出？

實(shí)務(wù)

答案：按照現(xiàn)行規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

納稅人在處理兼營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)于能夠準(zhǔn)確區(qū)分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在購(gòu)進(jìn)時(shí)，即取得的增值稅抵扣憑證時(shí)全額轉(zhuǎn)出。對(duì)于兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，如電力、水、日常辦公用品等，應(yīng)根據(jù)上述公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式中，“當(dāng)期”的概念，指的是免稅行為銷(xiāo)售發(fā)生的當(dāng)月。

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