減免增值稅全套會計分錄！

來源: 草木財稅（于小強）編輯：張美好 2020/02/27 11:04:36　　字體：大小

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減免增值稅會計分錄怎么做？會計方面的工作繁瑣復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項重要工作內(nèi)容，本文在以下進(jìn)行了減免增值稅全套會計分錄的整理，供大家參考。

減免增值稅全套會計分錄！

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

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