疫情期間存貨低價銷售或者報廢，如何賬務(wù)處理？稅務(wù)是否認(rèn)可？

來源: 草木財稅編輯：張美好 2020/02/10 10:12:10　　字體：大小

肺炎疫情期間，存貨低價銷售或者報廢，如何賬務(wù)處理？稅務(wù)是否認(rèn)可？針對以上問題，下面我們一起來看看相應(yīng)解答，希望對您有所幫助。

一、關(guān)于“低價”銷售

例如進(jìn)價10元，12元未必符合稅法，8元也未必不合，關(guān)鍵在于是否符合市場原則。人家賣20，您賣12，當(dāng)然不行；人家都不出門買了，賣不到8元也正常。

如上所述，疫情影響低價銷售，且目的乃是減少損失，這當(dāng)然符合市場原則，稅法不會禁止。

賬務(wù)處理一點(diǎn)區(qū)別都沒有。

借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營（其他）業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、庫存商品等

二、關(guān)于報損

正如上述分析，報損乃是緣于不可抗力，不必進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（不得抵扣）非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)所得稅方面也可據(jù)實(shí)申報扣除。

借：營業(yè)外支出

貸：原材料、庫存商品等

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）相關(guān)規(guī)定，對于低價銷售造成損失部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存匯總清單。對于報廢損失，應(yīng)當(dāng)留存其計稅成本確定依據(jù)、關(guān)于報廢說明及核銷資料，若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。

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