公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)該注意三個(gè)問題！

來源: 中稅答疑編輯：張美好 2020/01/14 17:17:49　　字體：大小

公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬是否需要預(yù)扣個(gè)稅？是否需要取得發(fā)票？是否需要年度匯算？下面我們來學(xué)習(xí)公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)該注意的這三個(gè)問題。

問題1：是否需要預(yù)扣個(gè)稅？

假如公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬70000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：

收入額：70000*(1-20%)=56000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：56000×40%-7000=15400元

公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)該注意三個(gè)問題！

提醒1：

《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；

每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

提醒2：

公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

問題2：是否需要取得發(fā)票？

當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

1.自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

2.代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

3.扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)。

提醒：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

問題3：是否需要年度匯算？

由于勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)代扣個(gè)稅的時(shí)候預(yù)扣率較高，而且平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅的時(shí)候沒有享受專項(xiàng)附加扣除等，因此很容易出現(xiàn)年度結(jié)束后需要退稅等匯算清繳的情況，這個(gè)時(shí)候你必須通過年度匯算來實(shí)現(xiàn)。

但是也不一定每個(gè)取得勞務(wù)報(bào)酬的自然人都需要年度匯算，也要看具體你收入或者各項(xiàng)扣除的享受情況，從而來決定你是否需要參與2019年度的個(gè)稅匯算清繳。

比如以下情況不需要匯算清繳了：

情況一

綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管你是否需要補(bǔ)繳稅款、也不管你補(bǔ)稅金額多大，都不需要匯算清繳你的個(gè)稅。

情況二

納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。

情況三

你在一個(gè)納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。

情況四

納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，平時(shí)你及時(shí)享受了各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。

情況五

納稅人你雖然年終匯算清繳需要退稅，但是你選擇不申請年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。

提醒：

《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號)：

無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

注意：

公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)該注意三個(gè)問題！

2020年開始了，個(gè)稅相關(guān)新政頻出，匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化，如何得心應(yīng)手的應(yīng)對個(gè)稅新政，做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃？如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表？……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題，網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》，點(diǎn)擊下方圖片，搶購啦>>