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年終了,如何計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

來(lái)源: 中稅答疑 編輯:張美好 2019/12/24 09:45:43  字體:

2019年,國(guó)家加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度,放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),加大小型微利企業(yè)減稅力度。實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)對(duì)本單位是否符合小型微利企業(yè)條件拿不準(zhǔn)、吃不透。這不已經(jīng)年終了,下面小編就用案例教你如何計(jì)算能否享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

年終了,如何計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

基本政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

注意:

1. 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式:季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

2. 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

計(jì)算案例

甲公司2019年1月1日開(kāi)業(yè),正常經(jīng)營(yíng),從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。2019年四個(gè)季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示:

年終了,如何計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

計(jì)算是否符合小型微利企業(yè)條件,如下表所示:

年終了,如何計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

享受方法

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

注意:小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

2019年,為了切實(shí)改善民生,調(diào)解收入分配,減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān),國(guó)家先后推出了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,被稱為史上最大力度稅收減免政策。那作為財(cái)務(wù)工作者的您是否都了解這些政策呢,政策都實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)中了嗎?不要著急,本次課程將為您匯總、解讀政策,幫助您在實(shí)際工作中更好的應(yīng)用政策。點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名>>

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