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勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,“勞務(wù)報(bào)酬”與工資薪金有什么區(qū)別嗎?所涉及的稅務(wù)問題也是讓許多財(cái)務(wù)的小伙伴們頭疼,今天我們就給大家整理了幾個(gè)關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的問題,一起來看看吧。
一、勞務(wù)報(bào)酬的概念
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號)規(guī)定:勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
二、勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的關(guān)系
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定:工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動,即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
三、勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營所得的區(qū)別
個(gè)人所得稅經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨(dú)立的個(gè)人活動而取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)活動而取得的所得。
四、個(gè)人取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬征稅方式
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定:“同一項(xiàng)目”,是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng),個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
五、勞務(wù)報(bào)酬收入額的認(rèn)定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定:扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
六、非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號)規(guī)定:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
公式:非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
七、計(jì)算題
案例
小王是大王公司的員工,業(yè)余時(shí)間小王利用自己的專長為其他公司園藝設(shè)計(jì)服務(wù),2019年十一月,小王從園林公司取得園藝設(shè)計(jì)報(bào)酬3000元,請問園藝公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳小王多少個(gè)人所得稅?
回答
(3000-800)*20%=440(元)
因此,園林公司應(yīng)于十二月申報(bào)期內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳小王440元個(gè)人所得稅。
如今,隨著各種新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn),傳統(tǒng)的全日制勞動關(guān)系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限難以滿足企業(yè)的需要。因而,派生出了很多其他的用工模式,《勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理》帶你熟練掌握勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理,為實(shí)際工作提供幫助,點(diǎn)擊報(bào)名>>
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