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年終關(guān)賬，這些風(fēng)險你注意到了嗎？
年終關(guān)賬，案例中的風(fēng)險你注意到了嗎？財務(wù)人員在年終結(jié)賬梳理企業(yè)全年的賬務(wù)時，還有以下常見的風(fēng)險點需要注意，快來查收吧！
【場景案例】
海峽生物科技股份有限公司子公司福建大農(nóng)景觀建設(shè)有限公司（以下簡稱大農(nóng)景觀）收到國家稅務(wù)總局漳州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書。
決定書顯示，大農(nóng)景觀在2017年3月至10月間通過購買浦發(fā)銀行漳州分行和興業(yè)銀行漳州分行的保本理財產(chǎn)品，取得的利息收入未按規(guī)定申報該項增值稅收入348,383.56元。對此，大農(nóng)景觀需調(diào)整2017年3月至10月的增值稅留抵稅額，經(jīng)逐期調(diào)整，2018年12月期末留抵稅額應(yīng)調(diào)整為4,163,832.81 元。
大農(nóng)景觀在2018年的企業(yè)所得稅年度申報項目中，“主營業(yè)務(wù)成本 ”包含“漳州龍江南路、南環(huán)城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區(qū)棚戶區(qū)改造項目（步港路北側(cè)綠地綠化景觀工程）”等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結(jié)轉(zhuǎn)的暫估成本，該暫估成本共計5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規(guī)定在2018 年度匯算清繳期內(nèi)進行納稅調(diào)整，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅1,287,221.01 元。
【風(fēng)險點睛】
上述案例中，該公司購買保本理財產(chǎn)品取得的利息應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅；未實際支出同時未取得扣除憑證的暫估成本需做納稅調(diào)增處理并進行補稅。年終將至，納稅人未及時取得發(fā)票等扣除憑證的費用支出很常見，年終結(jié)賬時要注意及時追收發(fā)票，按實際金額入成本費用科目；若未取得發(fā)票，可以以暫估成本費用入賬的，應(yīng)盡量在年度企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得發(fā)票，若當(dāng)年度匯算清繳之前未取得發(fā)票，對應(yīng)成本費用支出應(yīng)作納稅調(diào)增處理。
另外，財務(wù)人員在年終結(jié)賬梳理企業(yè)全年的賬務(wù)時，以下常見的風(fēng)險點需要注意：
1. 庫存現(xiàn)金及銀行存款相關(guān)風(fēng)險
庫存現(xiàn)金金額較大：可能有付出去但未做賬的現(xiàn)金，注意要及時補充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免太多現(xiàn)金掛賬。
銀行存款余額與銀行對賬單余額不一致：可能有未達賬項，要及時補充完整銀行收付款單據(jù)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
2. 往來款項風(fēng)險
往來款項一直是稅局稽查重點，極易暴露出企業(yè)存在的各種不規(guī)范處理及偷漏稅問題。例如，其他應(yīng)收款中存在股東向公司借款長期掛賬的情形是否及時處理，關(guān)聯(lián)公司間無償借款需注意是否視同銷售繳納增值稅；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額是否及時核對并沖銷掛賬等。
3. 收入成本費用風(fēng)險
比如收入要及時確認，對于小規(guī)模納稅人免增值稅的情況應(yīng)及時確認營業(yè)外收入；
核對折舊、攤銷余額是不是跟實際相符，有無漏做賬，注意提足折舊或報廢的資產(chǎn)處理。
4. 各項稅費繳納風(fēng)險
企業(yè)日常業(yè)務(wù)涉及的稅種復(fù)雜，常常有漏繳少繳稅的風(fēng)險，比如未及時確認收入少繳納增值稅、發(fā)放給職工的福利費，贈送給客戶的禮品忘扣繳個稅等，因此企業(yè)要注意各事項涉稅費用是否繳納齊全；另外，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種也要關(guān)注計算是否有誤，享受的稅收優(yōu)惠是否正確，相關(guān)優(yōu)惠政策更新后是否及時調(diào)整，以及本年的整體稅負情況是否有異常等。
【政策點睛】
1. 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36 號）附件1《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》；
2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》；
3. 《中華人民共和國稅收征收管理法》。
年末是會計人最忙碌的時刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時就需要對會計科目以及稅費進行審核，對各個科目以及稅費做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點擊進入學(xué)習(xí)>>
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