2019年馬上過(guò)完了

盼望著、盼望著

發(fā)年終獎(jiǎng)的日子終于快到了

忙碌了一年

大家是不是都很期待？

那么，你知道年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么算嗎？

下面小編用案例來(lái)和你一起算算年終獎(jiǎng)的個(gè)稅

基本政策

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【案例一】

小張2019年12月20日，領(lǐng)取全年年終獎(jiǎng)60000元。除年終獎(jiǎng)之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險(xiǎn)一金合計(jì)30000元，可扣除的專項(xiàng)附加扣除合計(jì)36000元。小張系居民個(gè)人，取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇不并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。

計(jì)算：

（一）年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：

1. 求商數(shù)：60000÷12=5000（元）

2. 對(duì)照月度稅率表，查找適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3. 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-210=5790（元）

（二）綜合所得個(gè)稅計(jì)算：

1. 應(yīng)納稅所得額：

300000（工資收入）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=174000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=174000×20%-16920=17880（元）

結(jié)論：小張年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅，應(yīng)納稅額5790元；綜合所得應(yīng)納稅額17880元，合計(jì)繳納個(gè)稅23670元。

【案例二】

小張2019年12月20日，領(lǐng)取全年年終獎(jiǎng)60000元；除年終獎(jiǎng)之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險(xiǎn)一金合計(jì)30000元，可扣除的專項(xiàng)附加扣除合計(jì)36000元。小張系居民個(gè)人，取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。

計(jì)算：

1. 應(yīng)納稅所得額=300000（工資收入）+60000（年終獎(jiǎng)）-60000（減除費(fèi)用）-30000（專項(xiàng)扣除）-36000（專項(xiàng)附加扣除）=234000（元）

2. 對(duì)照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=234000×20%-16920=29880（元）

結(jié)論：小張選擇年終獎(jiǎng)合并納稅，合計(jì)繳納個(gè)稅29880元。

實(shí)務(wù)中，年終獎(jiǎng)是否選擇單獨(dú)納稅是門學(xué)問(wèn)，有時(shí)單獨(dú)納稅繳稅少，有時(shí)合并納稅繳稅少，要根據(jù)個(gè)人全年綜合所得、年終獎(jiǎng)具體數(shù)值確定，不能一概而論。

政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

年末是會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時(shí)就需要對(duì)會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)進(jìn)行審核，對(duì)各個(gè)科目以及稅費(fèi)做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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