新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳｜適用《小企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理？
企業(yè)所得稅匯算清繳賬務處理問題解析——適用《小企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理？下面小編為您整理好了相關內(nèi)容解析，快來學習吧，建議收藏！
《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》中對“5801所得稅費用”有明確說明，且也沒有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”等科目。因此，《小企業(yè)會計準則》對企業(yè)所得稅處理采用的是應付稅款法。
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調(diào)整應該是：
1. 賬面上計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
2. 賬面上計提金額小于實際繳納金額
即，上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
注意：
適用《小企業(yè)會計準則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，“所得稅費用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，不需要再調(diào)整以前年度損益。
《小企業(yè)會計準則》這種處理是為了簡化核算，采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權責發(fā)生制。
本文由正保會計網(wǎng)校整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
又到了即將開始匯算清繳的時候，你對匯算清繳了解多少？知道它的新變化嗎？年終稅務安排及匯算清繳高風險事項把控，帶你全面掌握2019年企業(yè)所得稅新稅收政策，為匯算清繳前期準備打好基礎，提高涉稅風險的應對能力，趕快來看看吧！點擊進入報名>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號