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匯算清繳后，如何進行賬務處理？
【問題】
匯算清繳后，如何進行賬務處理？
【回答】
1. 匯算清繳后，企業(yè)經過調整，需要補繳企業(yè)所得稅
a. 企業(yè)會計準則賬務處理如下：
補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用
實際補繳
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用
貸：銀行存款
結轉以前年度損益調整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
b. 小企業(yè)會計準則賬務處理如下：
補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用
實際補繳
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用
貸：銀行存款
2. 匯算清繳后，企業(yè)經過調整，不需要補繳企業(yè)所得稅。
a. 調增調減的項目不需要做賬務處理，不需要補繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務處理。
b. 企業(yè)經過調整，預繳的企業(yè)所得稅大于全年應交納的企業(yè)所得稅，應該申請退稅，賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。
注意：納稅人應該及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應繳納的企業(yè)所得稅。
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