匯算清繳后，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/05/30 13:41:49　　字體：大小

【問題】

【回答】

1. 匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

b. 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

2. 匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

a. 調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b. 企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請(qǐng)退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

注意：納稅人應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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