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四大案例分析勞務(wù)派遣應(yīng)交稅金的計(jì)算
勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。但是其增值稅涉稅政策有些特殊性，下面我們來梳理一下勞務(wù)派遣的計(jì)稅和開票方式。
勞務(wù)派遣（一般納稅人）—— 一般計(jì)稅
案例一：小米勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用一般計(jì)稅方法。含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支 付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用160萬元。小米勞務(wù)派遣公司取得的辦公用品、水電費(fèi)、 維修費(fèi)、租賃費(fèi)等增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，假設(shè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為5萬元。請(qǐng)問應(yīng)交稅金是多少？
應(yīng)交稅金=（200/1.06*6%-5）=6.32萬元
勞務(wù)派遣（一般納稅人）—— 簡(jiǎn)易計(jì)稅
案例二：小米勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用160萬元，請(qǐng)問應(yīng)交稅金是多少？
應(yīng)交稅金=（200-160）/1.05*5%=1.9 萬元
勞務(wù)派遣（小規(guī)模納稅人）——簡(jiǎn)易計(jì)稅非差額
案例三：小米勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，采用簡(jiǎn)易非差額納稅，本月含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用160萬元，本月應(yīng)交稅金是多少？
應(yīng)交稅金=200/1.03*3%=5.83萬元
勞務(wù)派遣（小規(guī)模納稅人）——簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額
案例四：小米勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額，本月含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用160萬元，請(qǐng)問應(yīng)交稅金是多少？
應(yīng)交稅金=（200-160）/1.05*5%=1.9萬元
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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