公司租賃綠植應(yīng)如何開票？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/23 17:37:40　　字體：大小

會計實務(wù)

問題：

我公司向園藝公司租賃綠植作為辦公室裝飾，園藝公司開具了植物養(yǎng)護服務(wù)發(fā)票，是否正確？

答案：

綠植租賃應(yīng)區(qū)分兩種情形：一是僅提供綠植租賃，二是除了提供綠植租賃外，還提供植物養(yǎng)護服務(wù)。

第一種情形，綠植租賃屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一般納稅人應(yīng)開具適用稅率13%的增值稅專用發(fā)票。

第二種情形則屬于兼營有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和植物養(yǎng)護服務(wù)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！?/p>

因此，一般納稅人園藝公司分別核算租賃和養(yǎng)護的銷售額，應(yīng)當(dāng)分別按有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和植物養(yǎng)護服務(wù)開具13%和6%的增值稅專用發(fā)票；未分別核算的，應(yīng)全額按有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具13%的增值稅專用發(fā)票。

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