工資社保的計(jì)提與發(fā)放絕對(duì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄中最長(zhǎng)的那一筆，也是最復(fù)雜的一筆。下面一起捋捋，該如何計(jì)提與發(fā)放吧！

一、每月計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用-工資  

　　研發(fā)費(fèi)用-工資

　　銷售費(fèi)用-工資

　　生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-人工

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

二、每月計(jì)提社保（一般情況下，社保中的每一項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)進(jìn)一步細(xì)化）：

借：管理費(fèi)用-社保

　　研發(fā)費(fèi)用-社保

　　銷售費(fèi)用-社保

　　生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

三、每月計(jì)提公積金：

借：管理費(fèi)用-公積金

　　研發(fā)費(fèi)用-公積金

　　銷售費(fèi)用-公積金

　　生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-公積金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金

四、每月計(jì)提個(gè)稅：

借：其他應(yīng)收款-個(gè)稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

五、發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　　　其他應(yīng)收款-社保

　　　　其他應(yīng)收款-公積金

　　　　其他應(yīng)收款-個(gè)稅

六、繳納社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　其他應(yīng)收款-社保

　　貸：銀行存款

七、繳納公積金時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

　　其他應(yīng)收款-公積金

　　貸：銀行存款

八、繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

九、企業(yè)一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)提和發(fā)放這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。實(shí)際發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：職工福利費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)（不是全部的職工教育經(jīng)費(fèi)），全額扣除，其余部分按2.5%比例扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)社保比例，北京地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限標(biāo)準(zhǔn)3613-23565元，繳費(fèi)比例單位16%，個(gè)人8%；失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)3613-23565元，繳費(fèi)比例單位0.8%，個(gè)人0.2%；工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限標(biāo)準(zhǔn)4713-23565元，繳費(fèi)比例單位0.2%-1.9%，個(gè)人不繳；職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下標(biāo)準(zhǔn)5557-27786元，繳費(fèi)比例單位9%，個(gè)人2%；生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下標(biāo)準(zhǔn)5557-27786元，繳費(fèi)比例單位0.8%，個(gè)人不繳。住房公積金繳費(fèi)基數(shù)上限標(biāo)準(zhǔn)27786元，繳存比例為5%-12%。

企業(yè)雇傭一位員工，所付出的成本為與員工所簽訂勞動(dòng)合同的稅前成本加上社保公積金，也就是稅前工資的1.328倍到1.415倍之間。企業(yè)要為員工繳納社保是必然要求，所以，企業(yè)的人工成本不僅只看員工工資，還包括社保、公積金、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。當(dāng)然，隨著國(guó)家對(duì)社保比例逐漸下調(diào)，企業(yè)的用工成本還會(huì)下降。

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