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增值稅加計抵減10%政策適用判斷

來源: 郝老師說會計 編輯:張美好 2019/09/16 16:55:01  字體:

先看看什么是增值稅的加計抵減政策:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額,此項政策稱為加計抵減政策。

特別提醒:加計抵減額不是進項稅額!

1. 進項稅額加計10%的金額,不是進項稅,而是可以抵減的應納增值稅額。

2. 當期若是沒有應納稅額,則加計抵減的10%當期就沒有抵減增值稅,可以結轉到以后各期繼續(xù)抵減。

我單位就是個商貿批發(fā),能否享受加計抵減政策?

答復:不可以享受。

只有郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人才可以享受。

我單位就是個純物業(yè)管理公司,能否享受加計抵減政策?

答復:可以享受。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,商務輔助服務,包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

其中企業(yè)管理服務,是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動,

加計抵減政策是對6%行業(yè)的稅收優(yōu)惠

加計抵減的實質是一項稅收優(yōu)惠,它是為有效降低適用6%稅率的生產、生活性服務業(yè)納稅人稅收負擔而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策。

享受加計抵減政策需要一個聲明、一個標準、一個要求

其實要想享受增值稅加計抵減優(yōu)惠,條件非常寬松:

一個聲明:

納稅人享受加計抵減政策,不需要任何審批,納稅人自己選擇適當方式,線上或線下向主管稅務機關提交《適用加計抵減政策的聲明》即可,《聲明》信息錄入成功后,申報納稅系統(tǒng)將自動開放“加計抵減模塊”,納稅人自行計算填報加計抵減額,申報納稅系統(tǒng)將根據(jù)申報表內部勾稽關系,自動計算抵減當期應納稅額。

一個標準:

只有郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人才可以享受。

一個要求:

只能按照允許抵扣進項稅額的10%來加計抵減,而不用細化區(qū)分其進項構成。

提個注意事項:加計抵減額要單獨核算

納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。

每個月納稅人按照當期可抵扣進項稅額10%來計提抵減額,不能抵扣的進項稅不能計提抵減額,如果進項稅轉出了,也需要相應減少抵減額。

加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

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