旅游業(yè)營(yíng)改增差額征稅案例

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/10 17:05:04　　字體：大小

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問(wèn)題：

旅游業(yè)營(yíng)改增差額征稅案例

答案：

浙江旅游服務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，合同含稅總價(jià)1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點(diǎn)，并同意由B旅游公司分包江西景點(diǎn)游覽服務(wù)，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內(nèi)若干景區(qū)，旅途發(fā)生住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門(mén)票費(fèi)60820元、游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)21850元、購(gòu)物費(fèi)37040元，均取得普通發(fā)票。本月A公司取得水、電費(fèi)等增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額2550元，無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生。

分析：銷(xiāo)售額可扣除費(fèi)用不含游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)、購(gòu)物費(fèi)，因此本月增值稅可扣除銷(xiāo)售額為235500+184210+65370+60820+436720=982620元，扣除后的銷(xiāo)售額為1091800-982620=109180元。

(一)假設(shè)A公司屬一般納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=109180÷(1+6%)×6%-2550=3630元。

(二)假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額÷(1+3%)×征收率3%=109180÷(1+3%)×3%=3180元。

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