有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，問如今國家減稅降費，他這間房出租涉及哪些稅費？有哪些優(yōu)惠政策？下面小編就先帶大家就個人出租不動產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)地了解。

個人出租不動產(chǎn)（非住房）涉及的稅費主要有：增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費附加和地方教育費附加合計為5%。

依據(jù)法規(guī)，此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬元是免征增值稅的。相應(yīng)的，城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。

應(yīng)納土地使用稅： 200×8×50%＝800元

印花稅： 900000×0.1%×50%＝450元

出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？

下面劃重點啦：根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。

年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元

個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用（即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費）＝800+450+54000＝55250元

故年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。

在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下，這項出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費。

了解完個人出租（非住房）需要繳哪些稅費，小編再和您一起學(xué)習(xí)一下自然人出租住房需要繳哪些稅費？

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，自然人出租住房一般會涉及增值稅及附加稅費、房產(chǎn)稅、個人所得稅、土地使用稅、印花稅等稅費。

一、 增值稅

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第八條規(guī)定：其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第四條：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定：其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

注：如果納稅人在符合免稅的情況下開具增值稅專用發(fā)票，不能享受免稅，必須繳納增值稅及附加。

二、 城建稅及附加

1. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、 房產(chǎn)稅

1. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條及各地方配套規(guī)定。

四、 個人所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

五、 城鎮(zhèn)土地使用稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、 印花稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

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