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2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進(jìn)的單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除(以下簡稱“500萬一次性扣除”)。
企業(yè)可以選擇適用上述優(yōu)惠政策,但是,實務(wù)中有好多企業(yè)財務(wù)人員對于哪些固定資產(chǎn)可以適用該優(yōu)惠政策還存在一定的理解誤區(qū),未來稅局可能會對其重點進(jìn)行檢查,企業(yè)將不適用一次性扣除的固定資產(chǎn)一次性扣除了,將會導(dǎo)致企業(yè)在檢查年度稅前扣除的折舊金額增加,會給企業(yè)帶來一定的涉稅風(fēng)險。
那么企業(yè)取得的哪些固定資產(chǎn)可以適用上述優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)財稅〔2018〕54號、國家稅務(wù)總局公告2018年第46號、及解讀文件規(guī)定:
總結(jié)一下:
1、房屋、建筑物固定資產(chǎn)不論單位價值多少均不可以適用“500萬一次性扣除”優(yōu)惠政策;
2、除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)能否適用“500萬一次性扣除”優(yōu)惠政策還要符合三個條件:
條件1:固定資產(chǎn)單位價值不超過500萬元;
條件2:固定資產(chǎn)的取得方式只包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式。不包括融資租入、捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得方式。
條件3:固定資產(chǎn)的購進(jìn)時點要符合規(guī)定(2018年1月1日至2020年12月31日期間)。以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時間確認(rèn);以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算時間確認(rèn)購進(jìn)時點。
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