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小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票該怎么處理?

來源: 郝老師說會計 編輯:張美好 2019/08/19 10:57:56  字體:

我公司是小規(guī)模納稅人,能否取得增值稅專用發(fā)票?今天我們收到了廠家開來的一份專票,如何處理呢?

 答 復(fù) 

1、 首先要明確,小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票,沒有必要退回要求重開。

2、 對于小規(guī)模取得的專票,不需認(rèn)證抵扣,直接計入相關(guān)的庫存成本或者費用科目就可以。

 提 醒 

符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票,可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

政策依據(jù)

參考一

根據(jù)增值稅暫行條例:第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

參考二

財稅「2016」36號:第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

參考三

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)規(guī)定:

現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下:

一、 納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額

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