免稅、繳稅，普票、專(zhuān)票，3%、5%，小規(guī)模納稅人遇到不同業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表呢？通過(guò)4個(gè)情形5個(gè)案例，和您一起來(lái)學(xué)習(xí)。

一、季度銷(xiāo)售額未超45萬(wàn)且未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

例1：公司A為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬(wàn)元。

分析：納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

（1）若公司A為非個(gè)體戶

  申報(bào)表填寫(xiě)如下：

（2）若公司A為個(gè)體戶申報(bào)表填寫(xiě)如下：

二、季度銷(xiāo)售額未超45萬(wàn)但有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

例2：公司A為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬(wàn)元，同時(shí)放棄免稅還開(kāi)具了價(jià)稅合計(jì)20.6萬(wàn)的3%的專(zhuān)票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，專(zhuān)票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000元。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

三、季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)但未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

例3：公司A為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

  申報(bào)表填寫(xiě)如下：

例4：公司B為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，同時(shí)出租房屋價(jià)稅合計(jì)21萬(wàn)，開(kāi)具5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額120萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)不能享受免稅。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

四、季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

例5：公司A為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票80萬(wàn)元，同時(shí)放棄免稅開(kāi)具了價(jià)稅合計(jì)20.6萬(wàn)元的3%的專(zhuān)票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按3%交稅。

納稅人本期交稅6000元。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

 申報(bào)表填寫(xiě)如下：

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