今天有一位勞務(wù)派遣公司財(cái)務(wù)人員咨詢，“他們?nèi)〉昧朔弦?guī)定的增值稅專用發(fā)票并已按規(guī)定勾選，稅收管理員卻不讓她們抵扣，究竟是為什么呢？”

首先，我們先確定該一般納稅人勞務(wù)派遣公司增值稅的計(jì)稅方法。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

通過上述規(guī)定可知，一般納稅人勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅存在兩種計(jì)稅方法，一種是一般計(jì)稅方法，適用稅率6%；另一種是差額簡易計(jì)稅方法，適用征收率5%。

其次，我們?cè)俅_定一下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如果該勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)派遣服務(wù)全部選用簡易計(jì)稅方法，那么取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣，建議勾選后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

如果該勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)派遣服務(wù)部分選用一般計(jì)稅方法、部分選用簡易計(jì)稅方法，那么該勞務(wù)派遣公司需按上述公式計(jì)算先法劃分全部進(jìn)項(xiàng)稅額的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額金額，與可劃分不得抵扣部分一并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

最后，總結(jié)一下：

? 1、 一般納稅人勞務(wù)派遣公司如果全部適用一般計(jì)稅方法，適用稅率6%，進(jìn)項(xiàng)稅額可按相關(guān)規(guī)定抵扣處理；

? 2、 一般納稅人勞務(wù)派遣公司如果全部適用簡易計(jì)稅方法，適用征收率5%，進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣，建議三項(xiàng)資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）最好取得專票，認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出處理，三項(xiàng)資產(chǎn)外的支出取得普票即可；

? 3、 一般納稅人勞務(wù)派遣公司如果部分選擇適用一般計(jì)稅方法，部分選擇簡易計(jì)稅方法，則要分別核算，分別適用稅率6%或適用征收率5%，無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額按前述公式計(jì)算不得進(jìn)項(xiàng)稅額金額，能夠劃分的則按規(guī)定抵扣或全部轉(zhuǎn)出處理。

隨著各種新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的全日制勞動(dòng)關(guān)系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限難以滿足企業(yè)的需要。因而，派生出了很多其他的用工模式，《勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理》帶你熟練掌握勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理，為實(shí)際工作提供幫助，點(diǎn)擊報(bào)名>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>