普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別是什么？哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？快來學(xué)習(xí)一下吧！

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的主要區(qū)別在于，增值稅專用發(fā)票可以用于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，而普通發(fā)票不可以。增值稅專用發(fā)票上會(huì)詳細(xì)顯示商品或服務(wù)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額以及稅率和稅額，適用于一般納稅人之間的交易，可以作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)。普通發(fā)票則信息較少，不可以用于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，適用于小規(guī)模納稅人或者對于不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人。

一、未發(fā)生銷售行為

納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）

二、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣

1. 屬于應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人情形的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策來源：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）》（國務(wù)院令691號）

2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)

3. 屬于發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的情形，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策來源：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）》（國務(wù)院令691號） 

三、簡易計(jì)稅

1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

Tips：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2. 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

四、差額計(jì)稅

1. 融資性售后回租

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2. 旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

3. 勞務(wù)派遣服務(wù)

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

4. 人力資源外包

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

政策來源：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅 〔2016〕36號）

更多推薦：

專業(yè)問答 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

年終關(guān)賬，庫存如何關(guān)賬？

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證熱點(diǎn)問答