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小規(guī)模納稅人免征增值稅政策熱點(diǎn)問題解答(三)——轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人篇

來源: 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 編輯:張美好 2019/07/12 09:40:44  字體:

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,對納稅人關(guān)心的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策熱點(diǎn)問題解答如下,供學(xué)習(xí)參考。

小規(guī)模納稅人增值稅免征

1. 營改增小規(guī)模納稅人因銷售額超500萬元,申請登記為一般納稅人,若在2019年申請轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月銷售額未達(dá)500萬元,還可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答復(fù):按照政策規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人,既包括原增值稅納稅人,也包括營改增納稅人。所以,如果納稅人符合以上條件,是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。

2. 2018年企業(yè)曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后來又登記為一般納稅人,請問2019年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答復(fù):可以。部分納稅人在2018年先申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記成為一般納稅人的,在2019年內(nèi),只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的條件,仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,但該納稅人2019年如果再登記為一般納稅人的則不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3. 適用增值稅差額征稅政策的勞務(wù)派遣公司,目前是一般納稅人,如果2019年辦理轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人,累計(jì)銷售額該如何計(jì)算?

答復(fù):累計(jì)銷售額的計(jì)算,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,即包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為的有差額扣除項(xiàng)目的納稅人,其累計(jì)銷售額按差額扣除前的銷售額計(jì)算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入累計(jì)銷售額。

4. 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第五條,規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件中“累計(jì)銷售額未超過500萬”,那么免稅銷售額是否計(jì)入累計(jì)銷售額范圍?

答復(fù):累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。

5. 2018年9月注冊成立的公司,10月登記為一般納稅人,截止目前銷售額未超過500萬,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答復(fù):按照政策規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的,可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。因此,該納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營期月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算出12個(gè)月(4個(gè)季度)的應(yīng)稅銷售額,以此判斷是否符合轉(zhuǎn)登記條件。

6. 加油站是否可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答復(fù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號(hào))規(guī)定,從2002年1月1日起,對從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元,一律按增值稅一般納稅人征稅。因此,從事成品油銷售的加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

7. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制?

答復(fù):無行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

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小規(guī)模納稅人

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