印花稅如何正確納稅申報(bào)?正確申報(bào)姿勢(shì)在這!
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。2018年5月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào)),自2018年5月1日起,對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
今天小編就來講一講,申報(bào)印花稅該用什么“姿勢(shì)”~~
印花稅納稅義務(wù)人
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定,在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
四種繳納方式
1、應(yīng)稅憑證貼花納稅
即由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。
2、大額稅額開票征收
納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),可以單筆開具繳款書繳納。
3、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)
同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
4、難以計(jì)算的依法核定
納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
印花稅是典型的行為稅,只要應(yīng)稅行為一發(fā)生,納稅義務(wù)就發(fā)生。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。對(duì)于合同在國(guó)外簽訂的又在國(guó)內(nèi)履行的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天。當(dāng)然,如果兩頭在外的合同,那就不用繳納印花稅了。
五種納稅申報(bào)期限
印花稅納稅義務(wù)確立后,不像增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅那樣無論何種繳納方式,都有著相對(duì)固定的申報(bào)納稅期限。不同繳納方式的印花稅申報(bào)納稅期限各不相同,差異較大。
1、一般憑證即時(shí)貼花
采取粘貼印花稅票方式繳納的,納稅申報(bào)期限為應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的當(dāng)期。《印花稅暫行條例》規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。不同的應(yīng)納稅憑證,其書立或者領(lǐng)受的時(shí)間也各不相同。對(duì)于合同來說,其合同各方簽字生效時(shí)間,即為合同書立時(shí)間;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)采取貼花方式繳納的,其印花稅的納稅期限為簽訂日期;對(duì)于應(yīng)稅證照來說,納稅人領(lǐng)受證照的時(shí)間即為領(lǐng)受時(shí)間;對(duì)于賬簿憑證來說,一般是年初啟用新賬簿的時(shí)間為書立時(shí)間。簡(jiǎn)單地說,就是賬簿憑證印花稅以年為申報(bào)納稅期限,其他憑證、證照,以次為申報(bào)納稅期限。對(duì)于按次的,其納稅時(shí)間應(yīng)為書立或領(lǐng)受的當(dāng)日;以年為申報(bào)納稅期限的,納稅人應(yīng)在次年設(shè)立新賬簿的當(dāng)日貼足印花稅票并劃銷。
2、資金賬簿按年計(jì)繳
實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制后,資金賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳資本還是認(rèn)繳資本一直存在爭(zhēng)議。不僅如此,注冊(cè)資本印花稅的申報(bào)納稅期限,也是納稅人容易弄錯(cuò)的事項(xiàng)。根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后,以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定,“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。
3、匯總繳納按月申報(bào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào))規(guī)定,匯總申報(bào)繳納的期限不得超過一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。但卻沒有規(guī)定匯總繳納的申報(bào)期限,參考核定征收印花稅的申報(bào)納稅期限,納稅人應(yīng)在匯總申報(bào)繳納月份的次月15日內(nèi)申報(bào)。
4、國(guó)外合同使用貼花
如果合同在國(guó)外簽訂的,應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。采取貼花納稅的,申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天;采取匯總申報(bào)繳納的,申報(bào)納稅期限匯總登記的次月15日內(nèi)。
5、核定征收按月(季)申報(bào)
實(shí)行核定征收印花稅的,納稅期限為一個(gè)月,稅額較小的,納稅期限可為一個(gè)季度,具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
3大篇目 10個(gè)要點(diǎn) 90分鐘
基礎(chǔ)、計(jì)算、申報(bào)、優(yōu)惠
一次性搞定印花稅
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距4月報(bào)稅結(jié)束還有 天 |
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