這份增值稅普票為個人抬頭，竟然可以抵扣增值稅和企業(yè)所得稅！

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2019/06/28 18:20:31　　字體：大小

—疑問—

我公司員工出差，取得個人抬頭的滴滴電子普通發(fā)票，請問能否抵扣進項稅額，能否企業(yè)所得稅前扣除？

—答復(fù)—

若是4月1日之后的員工用于出差取得的滴滴電子普通發(fā)票，不論抬頭是公司還是員工個人，既可以抵扣進項稅額，也允許企業(yè)所得稅前扣除。

比如：王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷個人抬頭的滴滴電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明稅額412元。

借：管理費用-差旅費 400元

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）12元

　　貸：銀行存款 412元

參考一

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

參考二

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考三

國家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺 2019 年 5 月 30 日廈門市稅務(wù)局對于“從 2019 年 4 月起，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，取得滴滴公司開具的電子普通發(fā)票時，購買方名稱應(yīng)該填寫公司名稱還是個人名稱呢？”的問題答復(fù)如下：

以上情況，購買方名稱可以填寫公司名稱，也可以填寫乘用人名稱。若填寫的是乘用人名稱，該乘用人應(yīng)與公司建立勞動關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系等合法用工關(guān)系。

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