勞務(wù)報酬不繳稅也要申報！80%的會計都做錯了！

來源: 小陳稅務(wù) 編輯：張美好 2019/06/27 17:01:28　　字體：大小

勞務(wù)報酬每次不超過800元

需要申報個稅嗎？

解析如下：

勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。

預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳/應(yīng)繳稅額為0，并不代表不需要申報，比如：某居民個人月工資4200，不考慮其他特殊情況，當(dāng)月肯定不需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，但是也需要申報。

新個稅對居民個人取得工資薪金、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費按照匯總為綜合所得。且辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

也就是說，如果勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元，不申報必然會導(dǎo)致匯算清繳時綜合所得的應(yīng)納所得額不準確，進而造成稅款流失。

稅法依據(jù)

《個人所得稅法》規(guī)定：

1. 第四條，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

2. 第六條

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得所得以收入減除費用后的余額為收入額；

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

預(yù)扣率：勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表。

匯算清繳：居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

特別提醒

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）文件規(guī)定：

1. 010101.未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣5分；

2. 020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）扣3分

單位支付個人勞務(wù)報酬（每次小于500元）屬于“《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定的小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，即沒有取得代開的發(fā)票，因為支付的勞務(wù)報酬款項屬于規(guī)定的個人所得稅全員全額扣繳申報項目單位還應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并且依法辦理全員全額扣繳申報。

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