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個(gè)稅預(yù)扣稅款為什么越來越多?弄懂累計(jì)預(yù)扣法是關(guān)鍵!

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯:張美好 2019/06/25 17:04:24  字體:

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最近一段時(shí)間,許多企業(yè)辦稅人員都接到了本企業(yè)員工的詢問——為何工資條中顯示的個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅款越來越多?其實(shí),這主要是因?yàn)樽钚滦抻喌膫€(gè)人所得稅法采用了累計(jì)預(yù)扣法。只要準(zhǔn)確理解了累計(jì)預(yù)扣法,這個(gè)問題就迎刃而解了。

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疑惑——預(yù)扣稅款越來越多?

6月初,張某收到了自己5月份的工資單??粗约旱墓べY明細(xì),張某很不解:為何這個(gè)月的個(gè)稅稅款比今年前3個(gè)月高出很多?

原來,張某是甲公司員工,每月個(gè)人所得稅稅款預(yù)繳工作由甲公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。張某目前有一個(gè)女兒,正就讀小學(xué)三年級(jí)。2019年,張某每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元,按照規(guī)定繳納的“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除每月合計(jì)1500元,沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠;張某每月可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,且無其他專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

張某比對(duì)著自己的工資條,發(fā)現(xiàn)自己1月份的個(gè)稅預(yù)繳稅款為375元,2月份為375元,3月份為480元,4月份和5月份的稅款已經(jīng)增加至1250元。

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分析——這是一種正?,F(xiàn)象!

張某在咨詢了單位財(cái)務(wù)人員后才知道,其實(shí),這主要是最新修訂的個(gè)人所得稅法采用了累計(jì)預(yù)扣法的緣故。在了解了累計(jì)預(yù)扣法的原理及計(jì)算方法后,張某的困惑解決了。

累計(jì)預(yù)扣法,指?jìng)€(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以自然人納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計(jì)預(yù)扣法下,每月為員工預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算公式為:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

據(jù)此,累計(jì)預(yù)扣法下,員工每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計(jì)工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計(jì)算的。由于累計(jì)收入逐月增加,盡管員工每月收入一樣,卻有可能會(huì)出現(xiàn)適用稅率上升,預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。

不過,新個(gè)稅法采用的是綜合所得按年納稅,并在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)采用累計(jì)預(yù)扣法。對(duì)大部分只有一處工資、薪金所得的自然人納稅人來說,納稅年度終了時(shí),預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于其年度應(yīng)納稅款,次年無須再辦理匯算清繳申報(bào)。只要全年工資、薪金所得保持一致,個(gè)稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的,全年收入無論怎樣分配到各個(gè)月份,全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的。

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提醒——關(guān)注三個(gè)實(shí)操要點(diǎn)!

與舊稅法相比,累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算相對(duì)復(fù)雜,扣繳義務(wù)人和自然人納稅人理解和落實(shí)難度有一定程度的增加。因此,建議扣繳義務(wù)人,要關(guān)注以下操作要點(diǎn),準(zhǔn)確履行扣繳義務(wù),減輕自身工作負(fù)擔(dān)。

一是用好扣繳軟件,解決計(jì)算復(fù)雜問題。對(duì)于累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算相對(duì)復(fù)雜的問題,扣繳義務(wù)人通過扣繳軟件可以基本解決。在實(shí)際計(jì)算稅款時(shí),企業(yè)只需將員工本月的工資、薪金和專項(xiàng)扣除等數(shù)據(jù)錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)扣繳軟件,就能直接計(jì)算出本月應(yīng)預(yù)繳的稅款,自身工作難度降低。

★ 二是做好累計(jì)預(yù)扣法的宣傳輔導(dǎo)。建議企業(yè)通過多種方式對(duì)員工開展宣傳輔導(dǎo),對(duì)累計(jì)預(yù)扣法的原理、計(jì)算方法進(jìn)行解釋說明。尤其需要向員工解釋清,出現(xiàn)稅負(fù)“前低后高”是正常現(xiàn)象。實(shí)際上,累計(jì)預(yù)扣法的實(shí)施,減少了員工的資金占用,相當(dāng)于給予員工提供了一筆無息貸款。

★ 三是工資、薪金所得與其他綜合所得的預(yù)扣方法有區(qū)別。新個(gè)稅法下,工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得一并納入自然人納稅人的綜合所得,但預(yù)扣預(yù)繳方法有所不同,這需要企業(yè)予以關(guān)注。工資、薪金所得適用累計(jì)預(yù)扣法,勞務(wù)報(bào)酬等所得則基本沿用了原來的按月或按次預(yù)扣方法,以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,再按照相應(yīng)規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅額。最后在年度終了后對(duì)綜合所得進(jìn)行匯算清繳、多退少補(bǔ)。當(dāng)然,值得扣繳義務(wù)人關(guān)注的是,勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣率、稿酬所得的收入額有特別規(guī)定。

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