關(guān)于增值稅差額征稅、加計(jì)抵減常見問題官方解答
一、 可享受加計(jì)抵減10%的企業(yè),若當(dāng)月應(yīng)納稅額為零,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:
★ 1. 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
★ 2. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
★ 3. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
二、 納稅人2019年4月領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,適用的扣除比例是多少?
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、 按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人,選擇按季度申報(bào),在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元,在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅,但季度銷售額未超過30萬,預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還?
自2019年1月1日起,按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
四、 2019年度轉(zhuǎn)登記的條件,除了累計(jì)銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外,是否有其他限制?適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計(jì)銷售額如何計(jì)算?
2019年度轉(zhuǎn)登記的條件,除了累計(jì)銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外,沒有其他任何限制,累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計(jì)銷售額按差額之前的銷售額計(jì)算。
關(guān)于新的深化增值稅改革有關(guān)政策的實(shí)施,你是不是在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票?開了老稅率的發(fā)票如何填表?加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)?加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理?跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅!旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操,點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>
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