新用戶(hù)掃碼下載端午節(jié)發(fā)的購(gòu)物卡，購(gòu)入方怎么做賬？銷(xiāo)售方怎么開(kāi)票？
端午將至，又到了放假的日子，除了國(guó)家給的節(jié)日福利，公司往往也會(huì)進(jìn)行“人文關(guān)懷”——發(fā)禮品。發(fā)放節(jié)禮要操心的事情太多，因此有的公司就選擇每年發(fā)放“購(gòu)物卡”，手段雖然“簡(jiǎn)單粗暴”，但能確實(shí)能省不少事。說(shuō)起購(gòu)物卡這一類(lèi)的“預(yù)付卡”，總有些會(huì)計(jì)朋友對(duì)其相關(guān)開(kāi)票及賬務(wù)處理略顯生疏，那么今天我們就從售卡方和購(gòu)卡方兩個(gè)角度，來(lái)聊一聊預(yù)付卡的處理。
售卡方銷(xiāo)售購(gòu)物卡時(shí)相關(guān)處理
售卡方銷(xiāo)售預(yù)付卡時(shí)需注意只能開(kāi)具不征稅普票（使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”），不得開(kāi)具專(zhuān)票。并且持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得再開(kāi)具發(fā)票，比如除加油卡以外的其他的商業(yè)預(yù)付卡超市卡、ETC充值卡等。
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
銷(xiāo)售購(gòu)物卡時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
購(gòu)物卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)：
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
購(gòu)卡方購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡的相關(guān)處理
企業(yè)在購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票，需要留存?zhèn)洳椤Ｈ缓蟀凑疹A(yù)付卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款。
1、 購(gòu)卡時(shí)：
借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）
貸：銀行存款
2、 預(yù)付卡的用途不同可分為：
①贈(zèng)送給員工
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）
注：用于給員工發(fā)放福利，需要與當(dāng)月工資薪金合并代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)需要有對(duì)方的簽收證明。
②用于自用的預(yù)付卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用等
貸：預(yù)付賬款
注：預(yù)付卡用于購(gòu)買(mǎi)辦公用品等在實(shí)際消費(fèi)時(shí)需附上物品的出入庫(kù)記錄，同時(shí)購(gòu)物清單和小票上要有預(yù)付卡的卡號(hào)。
最后，企業(yè)需要注意的是，購(gòu)物卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)才可稅前扣除，其購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票或結(jié)合其他憑證可作為企業(yè)稅前扣除的合法有效憑證。在預(yù)付卡的整個(gè)購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中只可開(kāi)具一次普通發(fā)票，對(duì)于稅前扣除所需要的清單、復(fù)印件等要及時(shí)獲取和保存，作為備查；同時(shí)對(duì)發(fā)放預(yù)付卡涉及的個(gè)稅要及時(shí)代扣代繳，以免引起相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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