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一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/05/28 16:29:55  字體:

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,不同的納稅人在稅務(wù)上的計算和繳納都有所不同,比如納稅的起征點,征稅的內(nèi)容等等,今天我們來看一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄以及納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時支出不得扣除的支出費用。

正保會計網(wǎng)校

一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄

按月或按季計提

借:所得稅費用

       貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

按季繳納所得稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸:銀行存款

次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納稅款

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸:銀行存款

補繳稅款損益調(diào)整

借:利潤分配-未分配利潤

       貸:以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸:以前年度損益調(diào)

留抵損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:利潤分配-未分配利潤

不能在企業(yè)所得稅前扣除的支出費用是哪些?

納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)資本性支出。

(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益,救濟性的捐贈

(七)各種贊助支出。

(八)貸款擔(dān)保。

(九)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

(十)除上述規(guī)定外,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出也不得扣除:

1、 賄賂等非法支出;

2、 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

3、 存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金),以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;

4、 稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

許多企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作。企業(yè)在匯算清繳之后如果不能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則或者企業(yè)會計制度進行賬務(wù)處理,很可能會給下年度或以后年度帶來不利因素或不良后果,極易造成所得稅重復(fù)計征,使企業(yè)增加不必要的負擔(dān),還會使企業(yè)財務(wù)狀況和反映的會計信息失真。別擔(dān)心《企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理問題解析》幫您解決!

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企業(yè)所得稅匯算清繳

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