2019年以來，減稅降負(fù)新政不斷，近日國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件，從4月1日起對(duì)符合條件的納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)也將其從36號(hào)文五項(xiàng)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)情形中刪除。

旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣了，相關(guān)差旅費(fèi)的抵扣核算也將發(fā)生變化，在實(shí)務(wù)中無論是報(bào)銷還是申報(bào)，只有充分了解規(guī)定適用起來才會(huì)得心應(yīng)手。不僅如此，作為財(cái)務(wù)人員，還要跟經(jīng)常來報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)人員說明清楚，避免給自己帶來不必要的工作量。首先這10個(gè)要點(diǎn)要注意：

① 2019年4月1日之后取得的客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票才可以抵扣，2019年4月1日之前取得的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

② 該政策只對(duì)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)適用，國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即使出發(fā)地是國(guó)內(nèi)，只要飛往國(guó)外也是不能抵扣的。

③ 為非雇員(如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

④ 為雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，但未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需（如集體福利或者個(gè)人消費(fèi)）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑤ 未注明旅客身份信息的其他票證(長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票或者手寫票)，暫不允許作為扣稅憑證。

⑥ 取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，4月1日后，類似滴滴打車的發(fā)票就要告知業(yè)務(wù)人員需要取得專票或者電子普通發(fā)票，但出租車的卷式機(jī)打發(fā)票仍然不能計(jì)算抵扣。

⑦ 現(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。

⑧ 因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了增值稅專用發(fā)票的，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里注意適用的是6%的增值稅稅率。

⑨拿到的機(jī)票行程單上如果包含民航發(fā)展基金或機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)，在計(jì)算可抵扣稅額時(shí)剔除計(jì)算即可。

⑩如果業(yè)務(wù)人員通過網(wǎng)上平臺(tái)訂購出行最終開具的是“旅游服務(wù)”（6%）的電子發(fā)票，這張發(fā)票也是不能抵扣的，所以也需知會(huì)報(bào)銷人員注意發(fā)票開具的內(nèi)容。

針對(duì)差旅費(fèi)中其他費(fèi)用的抵扣情況，總結(jié)以下6個(gè)提醒，希望能對(duì)大家有所幫助：

① 通行費(fèi)：通過ETC開具的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以用作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（通行費(fèi)電子發(fā)票分為征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票，征稅發(fā)票可用于增值稅發(fā)票抵扣，不征稅發(fā)票不可用于抵扣），而高速公路通行費(fèi)發(fā)票則不可以。

② 餐飲費(fèi)：屬于個(gè)人消費(fèi)，即使取得餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還會(huì)有滯留票的風(fēng)險(xiǎn)。

③ 住宿費(fèi)：只有員工出差期間與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，可憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，而招待客戶的費(fèi)用應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得抵扣。

④ 補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等可憑合理的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

⑤ 車輛費(fèi)用：使用企業(yè)的車輛或者有租賃協(xié)議的私車公用，在出差路上產(chǎn)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，可憑合理的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

⑥ 其他公雜費(fèi)：出差期間與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)產(chǎn)生的其他費(fèi)用，均可憑合理的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

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