2019年增值稅申報(bào)指南（五）不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫

來源: 北京稅務(wù) 編輯：zhaobin 2019/04/20 16:57:15　　字體：大小

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情景案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2019年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

分析：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)政策第五條規(guī)定自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料(二)》)第8b欄“其他”。

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：

注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

根據(jù)上面展示的操作步驟，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧，可以關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，五月份免費(fèi)直播集合，呂老師將會(huì)在5月11日針對2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報(bào)，有不懂的問題也可以直播界面交流提問。