新用戶掃碼下載三步搞定稅率下調(diào)前的采購事項(xiàng)籌劃
一、已經(jīng)在手的采購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
4月1日稅率下調(diào)時，企業(yè)在之前采購時已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票，可以在4月1日后繼續(xù)在銷項(xiàng)稅額中抵扣。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，只要在開票360天內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)，正常申報(bào)抵扣即可。
二、已經(jīng)發(fā)生采購業(yè)務(wù)尚未拿到發(fā)票的處理
參照以往稅率下調(diào)時對開具發(fā)票的要求，企業(yè)在4月1日之前發(fā)生的采購業(yè)務(wù)，銷售方納稅義務(wù)時間在4月1日之前的，應(yīng)該按照原稅率（16%）申報(bào)繳納增值稅并給采購方企業(yè)按16%稅率開具發(fā)票；銷售方納稅義務(wù)時間在4月1日之后的，應(yīng)該按照新稅率（13%）申報(bào)繳納增值稅并給采購方企業(yè)按照13%開具發(fā)票。
建議為了避免購銷雙方產(chǎn)生爭議和糾紛，采購方盡量在4月1日前盡快結(jié)算并取得采購發(fā)票；暫時不能取得發(fā)票，如果納稅義務(wù)時間屬于4月1日之前的，應(yīng)該由銷售方承諾未來提供16%的增值稅專用發(fā)票；暫時不能取得發(fā)票，如果納稅義務(wù)時間屬于4月1日之后的，應(yīng)該和銷售方協(xié)商，將原交易價(jià)格做適當(dāng)?shù)南抡{(diào)，提供13%的增值稅專用發(fā)票。
納稅義務(wù)時間的規(guī)定，可以參看增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則等文件規(guī)定。
三、已簽訂未履約合同應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整采購價(jià)格
按照原16%稅率做采購預(yù)算并已經(jīng)簽訂但未執(zhí)行的合同，購銷雙方本著自愿協(xié)商的原則，可以針對已約定合同金額按照新稅率進(jìn)行測算并適當(dāng)調(diào)整。值得注意的是，隨著稅率下調(diào)，已簽訂合同金額是否改變？是否能改變？屬于購銷雙方的商業(yè)行為，財(cái)稅文件中不會做出規(guī)定。也就是說，已簽訂合同金額能否改變、怎么變，完全取決于企業(yè)的議價(jià)能力。
從利潤的角度來看，增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的影響主要是不含稅買價(jià)和附加稅費(fèi)。根據(jù)建筑財(cái)稅李志遠(yuǎn)的測算，如果需要增值稅專用發(fā)票，假定附加稅率之和為12%，按照16%稅率原定價(jià)100元（含稅價(jià)）,在稅率下調(diào)到13%后，應(yīng)該相應(yīng)下調(diào)到97.05元（13%稅率、價(jià)稅合計(jì)）。
如果是簡易計(jì)稅項(xiàng)目，取得增值稅普票，取得價(jià)稅合計(jì)100元的16%的發(fā)票和價(jià)稅合計(jì)100元的13%的發(fā)票，成本是一樣的。
來源：中國會計(jì)視野
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