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汽車4S店賬務處理那點事兒
隨著國民經濟的發(fā)展，汽車逐漸成為家家戶戶必備的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地擴張，市場也日趨成熟。由于4S店涉及的業(yè)務繁多，其日常的財務工作也相對來說比較復雜、瑣碎，同時還面臨著許多難點、風險點。那么在4S店賬務處理中，有哪些值得注意的難點呢？下面由正保會計網校正保開放課堂的郝卯花老師來給大家分享4S店賬務處理的兩個難點及其注意事項。
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難點一：4S店為客戶辦理儲值卡的賬務處理
為吸引客戶長期到店進行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會為客戶辦理儲值卡，相當于客戶預付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費時沖抵即可?；蛳硎芫S修工時費的打折，或雙倍積分，或在維修時免預約等各種優(yōu)惠。其賬務處理如下：
① 充值時開具全額發(fā)票的會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
客戶消費時，確認收入的會計處理：
借：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】
貸：主營業(yè)務收入
② 充值時不開具全額發(fā)票的會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】
客戶消費時，開票確認收入的會計處理：
借：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
難點二：取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？
方法一：不認證、不抵扣。
這種方法的優(yōu)點是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：
借：相關科目
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
缺點是形成滯留票，不建議實務中如此處理。
滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
滯留票是稅務機關風險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風險，稅務機關會構建滯留發(fā)票風險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。
方法二：又認證、又抵扣，進項稅額轉出。
這種方法的優(yōu)點是不會形成滯留票，會計處理為：
借：相關科目
應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）
【政部2016年12月3日新會計處理規(guī)定中使用的科目】
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
借：相關科目
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
雖然麻煩一點，但也比向稅務機關解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。
以上就是郝卯花老師給大家?guī)淼慕涷灧窒?。如果你正在從?S店財務工作或是剛進入4S店系統(tǒng)想要全面學習實操知識，那么郝卯花老師的《汽車4S店全盤賬務處理及風險控制》課程就十分值得一學，課程還附贈了18個工作中非常實用的Excel報表和14個財稅文件，同時新出臺的與4S店相關的財政、稅務、行業(yè)動態(tài)也會在每期直播課進行及時的更新，確保大家學到更新鮮、更接地氣的知識。想了解更多課程詳情就點擊下方的課程鏈接吧！
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