電商是顯著的“互聯(lián)網+”模式，稅務機關不可能用傳統(tǒng)的征管方法來管理，電商稅收管理的優(yōu)勢在于其數(shù)據的可利用性。稅務機關可以利用大數(shù)據，將從電商平臺獲取的交易信息與電商申報的信息相互比對，就能及時發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，比傳統(tǒng)行業(yè)效率更高，所以電商企業(yè)要加強稅務風險防范。

1.電商無票業(yè)務面臨的稅務風險及防范

該返現(xiàn)支出無法取得發(fā)票，企業(yè)也無法在銷售發(fā)票上注明返現(xiàn)金額，但是可提供電子商務系統(tǒng)定單明細清冊、返現(xiàn)明細清單等資料，此筆經濟業(yè)務企業(yè)該如何進行處理呢？

首先我們要明確，此項業(yè)務并不屬于銷售折讓。不能沖減銷售收入。具體依據，請參考《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

本問題中企業(yè)給予好評顧客的現(xiàn)金返還，可以憑借活動規(guī)則（通告）、電子商務系統(tǒng)內定單明細清冊、實際已返現(xiàn)明細清單、支付憑證等資料按業(yè)務宣傳費相關規(guī)定在稅前扣除。由此可見，不是一定要有發(fā)票，才能在企業(yè)所得稅前扣除。

2.刷單涉稅風險及防范

現(xiàn)在電商在各大網站至少有兩種排序：綜合排行和銷量排行。兩種都離不開銷量這個重要參數(shù)。由于銷量關乎電商的排名，很多網店都通過刷單來增加流量，通過企業(yè)內部員工、朋友、親戚甚至雇傭職業(yè)刷手刷單，讓自己網店的銷售量和好評率上升。

向員工、第三方個人組織者、專業(yè)刷單者支付刷單費（名義是運營推廣費），其中涉及稅務風險，需要加以防范。

風險1：對公司員工支付的費用，存在勞務報酬、職工薪酬的爭議（按新個稅法的一般理解，傾向于職工薪酬）；對非公司員工的自然人支付的費用，存在代扣代繳個稅的義務；前述費用無論是支付給個人還是提供服務的刷單企業(yè)，均存在不得在所得稅前扣除的涉稅風險。

《中華人民共和國電子商務法》第十七條指出，電子商務經營者應當全面、真實、準確、及時地披露商品或者服務信息，保障消費者的知情權和選擇權。電子商務經營者不得以虛構交易、編造用戶評價等方式進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導消費者。

據石家莊《關于開展互聯(lián)網涉稅風險專項核查工作的通知》，如果電商存在“刷單”的銷售數(shù)據，需要提供相應的證據，比如“刷單”資金流轉的證據、生成物流信息的證據（寄空郵件或直接購買物流數(shù)據），并說明“刷單”成本、購買物流數(shù)據的成本。如果不能提供相應的“刷單”證據，對于實際的電商平臺銷售數(shù)據與增值稅申報的差額，電商企業(yè)就需要補稅并繳納滯納金。在實操中，“刷單”證據很難，稅局一般要求提供銀行流水并且需要銀行蓋章，這點就很難做到。

風險2：刷單屬于虛假交易，與法律相悖。很多電商企業(yè)支付刷單費上出于多方原因，一般無法提供完整的相關業(yè)務的全過程數(shù)據，導致在涉稅事項申報時，缺乏能讓稅務機關信服的原始資料，最終成為大額補稅的“冤大頭”。所以電商企業(yè)做的是需要提供上述方面的證據，才能規(guī)避刷單補稅風險。

3.一些促銷賬務如何正確處理才能避免稅務風險

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號），自2018年7月1日起施行。收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，無法取得發(fā)票，相應支出也可以稅前扣除合法性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源、填寫要求符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定，才能作為稅前扣除的證明。

采用企業(yè)賬戶的微信、支付寶支付，不算現(xiàn)金方式支付；采用員工個人的微信、支付寶支付，會被認為現(xiàn)金方式支付。

如發(fā)放給消費者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，以內部憑證作為稅前扣除憑證，不需取得個人出具的收款憑證或其他憑證。內部憑證的填制和使用須符合會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

平臺給投資人的微信紅包，微信支付的交易記錄、支付寶的支付賬單詳情均可截圖打印，作為付款憑據稅前扣除，若沒有存在電商做促銷活動給買家因購物或為下次購物可以抵現(xiàn)的現(xiàn)金券、消費券、抵扣券，可以憑借如下憑據稅前扣除，否則存在匯算調增應納稅所得額的風險。

a.網絡電商平臺的促銷活動的安排。

b.消費者實際使用該優(yōu)惠券的消費記錄。

c.網絡電商平臺實際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細。

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