匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。那么匯算清繳時(shí)如何確認(rèn)收入呢？

1.企業(yè)所得稅計(jì)算方法

直接法：（稅法規(guī)定計(jì)算方法）

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－ 不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損

間接法：（實(shí)際采用方法）

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

收入的稅會(huì)差異

企業(yè)所得稅收入總額——收入項(xiàng)目

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào) 

2.視同銷售的匯算清繳

什么是視同銷售？企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售有何不同？

實(shí)施條例：將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的。

國(guó)稅函[2008]828號(hào)：企業(yè)用于市場(chǎng)推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)外贈(zèng)送

（二）自產(chǎn)服務(wù)對(duì)外贈(zèng)送

企業(yè)所得稅

所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移

外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)予、作為樣品送給客戶、作為投資、利潤(rùn)分配、廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等，都發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，例如外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等

VS

增值稅

發(fā)生流轉(zhuǎn)

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人?！?/p>

視同銷售收入－－－－－－如何確認(rèn)？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào) 國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)

政策規(guī)定：

一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 

臨近年底，企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準(zhǔn)備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？什么調(diào)增？什么需要調(diào)減？什么可以扣除？?jī)?yōu)惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓(xùn)，報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫。點(diǎn)擊進(jìn)入>>