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平臺(tái)型電商因?yàn)榇罅康难邪l(fā)支出,在開(kāi)發(fā)階段的資本化支出滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件會(huì)計(jì)上就作為無(wú)形資產(chǎn)處理,無(wú)形資產(chǎn)一般在年末都要進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提減值準(zhǔn)備,而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在,也會(huì)提取貸款損失準(zhǔn)備,不論是減值準(zhǔn)備還是損失準(zhǔn)備由于財(cái)稅處理方面存在差異,需要匯算時(shí)予以調(diào)整。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認(rèn)各類減值準(zhǔn)備,所以會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。
1.壞賬準(zhǔn)備方面實(shí)例
例1:甲電商公司2018年發(fā)生應(yīng)收A公司債權(quán)100萬(wàn)元,年末甲公司進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元,甲公司采取備抵法核算壞賬。
2018年會(huì)計(jì)處理:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:壞賬準(zhǔn)備 20
2.金融貸款損失準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例
例2:2018年春節(jié)來(lái)臨之時(shí),阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購(gòu)買鞭炮的20萬(wàn)元流動(dòng)資金貸款,由于乙商戶的銷售情況不是很好,有一部分掛鞭沒(méi)有賣出去,且形成了庫(kù)存,阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測(cè)出了乙商戶的銷售沒(méi)有達(dá)到預(yù)期結(jié)果,出于謹(jǐn)慎性考慮,阿里小貸對(duì)乙商戶計(jì)提了4萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。
2018年賬務(wù)處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 4
貸:貸款損失準(zhǔn)備 4
3.存貨減值準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例
例3:某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨進(jìn)行減值測(cè)試,按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2018年12月31日,存貨的賬面余額為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元;
2018年12月31日
借:資產(chǎn)減值損失 10
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
納稅調(diào)整處理:
調(diào)增應(yīng)納稅所得10萬(wàn)元。
上述3個(gè)例子納稅調(diào)整情況如下圖所示:
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