新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
所得稅計量四步法，會計需懂得！
稅法的目標(biāo)是國家取得稅收財政收入，而會計的目標(biāo)是給報表使用者提供決策需要的會計信息。兩者目標(biāo)不同，造成了稅法應(yīng)納稅所得額和會計凈利潤之間的差異，形成了所得稅會計。今天就給大家介紹一下所得稅計量的四步法！
所得稅計量四步法
第一步，根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值；根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；
![(5OC@53{G6]UALR_4GUUY@C](/upload/resources/image/2020/09/03/803336.png?1599098332289 "(5OC@53{G6]UALR_4GUUY@C")
（1）資產(chǎn)的賬面價值，代表的是該資產(chǎn)未來帶來的經(jīng)濟利益流入企業(yè)的金額；
（2）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來流入的經(jīng)濟利益允許稅前扣除的金額；
第二步，根據(jù)暫時性差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；
暫時性差異，是指在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，一項資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對企業(yè)未來繳納所得稅的影響不同，又分為兩類：
（1）應(yīng)納稅暫時性差異，是指未來期間需要納稅的差異，本期不需要繳稅，形成遞延所得稅負(fù)債；
（2）可抵扣暫時性差異，是指未來期間可以抵稅的差異，本期需要繳稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
暫時性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價值－計稅基礎(chǔ)
＝（負(fù)債類）（賬面價值－計稅基礎(chǔ)）×（－1）
正差代表應(yīng)納稅暫時性差異，負(fù)差代表可抵扣暫時性差異；
正差×未來稅率＝遞延所得稅負(fù)債期末余額
負(fù)差×未來稅率＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝期末余額－期初余額
本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額－期初余額
第三步，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）；
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率
＝（會計利潤＋納稅調(diào)增—納稅調(diào)減—稅法允許彌補的以前年度虧損）×當(dāng)期所得稅稅率
＝（會計利潤＋可抵扣暫時性差異—應(yīng)納稅暫時性差異）×當(dāng)期所得稅稅率
第四步，根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算所得稅費用；
借：所得稅費用等
遞延所得稅資產(chǎn)（借或貸）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債（借或貸）
跟著網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)！帶你學(xué)通全稅種—《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個實用籌劃點，按增值稅、所得稅、消費稅、土增稅等各稅種籌劃。點擊進入>>
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號