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所得稅計量四步法,計算更簡便~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/02/06 15:57:06  字體:

作為一名財務(wù)人你是否聽到過所得稅計量的四步法么?今天就帶大家一起了解一下所得稅的計量四步法吧!

所得稅的計量四步法

第一步,根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值;根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ);

所得稅計量四步法,計算更簡便~

(1)資產(chǎn)的賬面價值,代表的是該資產(chǎn)未來帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的金額;

(2)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來流入的經(jīng)濟(jì)利益允許稅前扣除的金額;

第二步,根據(jù)暫時性差異,計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;

暫時性差異,是指在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi),一項資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對企業(yè)未來繳納所得稅的影響不同,又分為兩類:

(1)應(yīng)納稅暫時性差異,是指未來期間需要納稅的差異,本期不需要繳稅,形成遞延所得稅負(fù)債;

(2)可抵扣暫時性差異,是指未來期間可以抵稅的差異,本期需要繳稅,形成遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時性差異=(資產(chǎn)類)賬面價值-計稅基礎(chǔ)

=(負(fù)債類)(賬面價值-計稅基礎(chǔ))×(-1)

正差代表應(yīng)納稅暫時性差異,負(fù)差代表可抵扣暫時性差異;

正差×未來稅率=遞延所得稅負(fù)債期末余額

負(fù)差×未來稅率=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額-期初余額

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額

第三步,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計算應(yīng)交所得稅(當(dāng)期所得稅);

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率

=(會計利潤+納稅調(diào)增—納稅調(diào)減—稅法允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)×當(dāng)期所得稅稅率

=(會計利潤+可抵扣暫時性差異—應(yīng)納稅暫時性差異)×當(dāng)期所得稅稅率

第四步,根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,計算所得稅費用;

借:所得稅費用等

遞延所得稅資產(chǎn)(借或貸)

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(借或貸)

當(dāng)所得稅稅率不變時,可以簡化計算:所得稅費用=(會計利潤±利潤表永久性差異)×所得稅稅率

遞延所得稅費用=計入損益的(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))貸方發(fā)生額—(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))借方發(fā)生額

遞延所得稅收益=計入損益的(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))借方發(fā)生額—(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))貸方發(fā)生額

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