新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票之間存在哪些聯(lián)系？
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法是為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定而制定的辦法。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票的銜接
1.增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅稅前扣除金額為不含增值稅的金額；
2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為企業(yè)所得稅的支出扣除；
3.增值稅差額計(jì)稅，對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除金額有直接影響；
以旅游服務(wù)業(yè)的一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅和差額計(jì)稅為例
財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
旅游公司可能存在如下4種情況：
1.一般計(jì)稅 2.簡(jiǎn)易計(jì)稅
3.一般計(jì)稅+差額計(jì)稅 4.簡(jiǎn)易計(jì)稅+差額計(jì)稅
【案例】樂(lè)途公司是一家旅行社，2018年7月帶團(tuán)共向游客收取212萬(wàn)元，支付費(fèi)用如下：
（1）一般納稅人且選擇一般計(jì)稅（扣稅法）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=212÷（1+6%）×6%=12（萬(wàn)元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3+4=7（萬(wàn)元）
增值稅應(yīng)納稅額=12-7=5（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200-50-40-5-65=40（萬(wàn)元）
（2）一般納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+6%）×6%=2.5（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-2.5-53-44-5-65=42.5（萬(wàn)元）
（3）小規(guī)模納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+3%）×3%=1.3（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-1.3-53-44-5-65=43.7（萬(wàn)元）
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問(wèn)題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題，為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)