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房地產(chǎn)有它的獨特性就是它會經(jīng)常有預售業(yè)務(wù),而當企業(yè)出現(xiàn)預售時,怎么開票,有什么規(guī)定呢?預售時稅金怎么繳納呢?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售開票的規(guī)定
1.收取客戶的訂金、誠意金,只能開具收據(jù),不得開具發(fā)票;
如果客戶不購買商品房,退回全部訂金、誠意金,應(yīng)將原收據(jù)收回或要求客戶開具收回訂金、誠意金的收據(jù)(條);
客戶購買商品房,訂金、誠意金轉(zhuǎn)為房款后,應(yīng)收回原收據(jù),并為客戶開具預收房款的增值稅普通發(fā)票。
2.公司預售開發(fā)產(chǎn)品,收取客戶房款時,應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
如果是個人客戶,購買方名稱填寫客戶姓名,納稅人識別號填寫客戶身份證號碼;如果是公司客戶,購買方名稱填寫公司名稱,納稅人識別號填寫客戶納稅人識別號。
發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,“單位”欄填寫面積單位。
備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址,客戶全款、已繳款及未付款情況。
3.預收房款開票示例:
4.代收款的開具規(guī)定
代收客戶契稅、住房維修基金等款項,只能開具代收款收據(jù),不得開具發(fā)票。
繳付代收款項后,將相關(guān)部門開具的票據(jù)原件交還客戶,留存票據(jù)復印件和銀行付款憑據(jù)一并作為代收款支付的原始憑證。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售稅金的繳納
1.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
應(yīng)預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的,按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。
2.小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
應(yīng)預繳稅款按照以下公式計算:
應(yīng)預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%
3.應(yīng)在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
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