殘疾人就業(yè)保障金是國家為促進殘疾人就業(yè)而設立的政府性基金。根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法> 的通知》（京財稅〔2019〕1333 號）等有關規(guī)定，北京市行政區(qū)域內的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，均應按照不少于本單位在職職工總數(shù) 1.5% 的比例安排殘疾人就業(yè)，未達到上述規(guī)定比例的，應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。根據(jù)《轉發(fā)國家發(fā)展改革委等 6 部門關 于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)總體方案的通知》（京發(fā)改〔2020〕1082 號）規(guī)定，對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，將其失信行為記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺。

一、征繳時間

殘保金按年計算征繳，申報繳費期限為每年 8 月 1 日至 9 月 30 日。2020 年 8 月 1 日至 9 月 30 日，其殘疾人就業(yè)保障金款項所屬期為 2019 年 1 月 1 日到 2019 年 12 月 31 日。

二、征繳方式

用人單位可以選擇網(wǎng)上申報或上門申報的方式進行殘保金申報，并對申報信息的真實性、完整性負責。未雇傭在職職工或未發(fā)放工資的用人單位也要進行“零申報”。享受政策減免的用人單位也要進行申報。當年新成立的用人單位，在當年不需進行申報（包括零申報）。

三、征繳比例

北京市行政區(qū)域內的各類用人單位均應按照不少于本單位在職職工總數(shù) 1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，未達到上述比例的，應當繳納殘保金。

四、征繳范圍

本市行政區(qū)域內，除登記注冊類型為“（港澳臺商）企業(yè)常駐代表機構”，“外國企業(yè)常駐代表機構”，“內資個體”，“港澳臺個體”，“外資個體”以外的所有用人單位。 

1.用人單位上門申報需提交的資料：

選擇上門申報方式的用人單位應當提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》。 

2.殘疾人就業(yè)保障金減免緩繳政策 

（一）自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，對殘保金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到 1.5%比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。 

（二）自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。 

（三）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的，可以申請減免或者緩繳殘保金。用人單位申請減免或緩繳殘保金的，應當先行向主管稅務機關所在地的財政部門提出書面申請，由區(qū)財政部門進行審批。審批通過后，用人單位持《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》到主管稅務機關辦理減免或緩繳手續(xù)。（相關批復文書由區(qū)稅務機關和區(qū)財政進行交換）

3.安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的審核

已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應向主管稅務機關所在地的殘疾人就業(yè)服務機構申報審核 2019 年度本單位安排的 殘疾人就業(yè)人數(shù)，審核時間為 2020 年 8 月 1 日至 9 月 15 日， 未在規(guī)定時限申報審核的，視為未安排殘疾人就業(yè)。用人（工）單位申報審核安排殘疾人就業(yè)情況流程詳見北京市殘疾人聯(lián)合會網(wǎng)站  （）

4.殘疾人就業(yè)保障金計算方法

殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。

2020年繳納 2019 年度的殘保金，計算公式如下：

殘保金年繳納額=（2019 年用人單位在職職工人數(shù)× 1.5%－2019 年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2019 年用人單位在職職工年平均工資用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂 1 年以上（含 1 年）勞動合同（服務協(xié)議）的人 員。用人單位在職職工人數(shù)，按本單位在職職工的年平均人數(shù)計算（12 個月人數(shù)相加除以 12），結果須為整數(shù)。

季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。 

上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)以殘聯(lián)審核結果為準。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在 職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。 

工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基 金個人繳納部分等。 

工資總額不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，均應列入工資總額的計算范圍。 相關文件參照：《關于工資總額組成的規(guī)定》（統(tǒng)制字 〔1990〕1 號）、勞動工資統(tǒng)計報表制度（調查單位用）。

用人單位在職職工年平均工資超過上年北京市社會平均工資 2 倍的，按上年北京市社會平均工資 2 倍計算繳納殘保金。

費款所屬期 2019 年的殘保金，使用北京市人力社保 局公布的 2018 年北京市全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的 2 倍作為上限指標。（即 94258 元*2=188516 元）。補繳費款按照補繳年度相應政策執(zhí)行。

5.用人單位申請退還多繳的殘疾人就業(yè)保障金

用人單位可向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》， 申請退還多繳的殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位認為殘疾人就業(yè)服務機構審核確認的安排殘疾人就業(yè)人數(shù)與實際不符的，應當先行到該機構重新申報審核人數(shù)。審核通過后，持該機構出具的《北京市用人單位安 排殘疾人就業(yè)情況重新審核確定書》，到主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

6.網(wǎng)上申報注意事項 

（一）征期內正常申報和征期前注銷專用申報，在按期應申報模塊里，點擊填寫申報表后，彈出窗口按需選擇進入。 

（二）逾期申報在逾期申報模塊里，用人單位如果發(fā)現(xiàn)此模塊無記錄，需要稅務人員重置逾期申報清冊。

（三）申報表新增加了“經(jīng)辦人”“經(jīng)辦人身份證證號” “辦理人員身份證類型”“辦理人員身份證號碼”“代理機 構統(tǒng)一社會信用代碼”“代理機構”，其中“辦理人員身份 證類型”“辦理人員身份證號碼”為必填項。 

（四）如申報表“聯(lián)系電話”為空，則不能進行申報， 需要在稅務登記中補錄后才能進行申報。電子稅務局補錄路徑：我要辦稅-綜合信息報告-身份信息報告-一照一碼戶登 記信息變更/變更稅務登記-注冊地聯(lián)系電話。 

（五）殘保金各申報模塊均設置了征期監(jiān)控，盡量減少誤申報情況的發(fā)生。

1.殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表模塊開放時間為：每年 8 月 1 日至 9 月 30 日，費款所屬期為上年。

2.殘疾人就業(yè)保障金-逾期申報模塊開放時間為：全年，其中 1 月 1 日至 9 月 30 日開放費款所屬期為 2005 年至上上年，10 月 1 日至 12 月 31 日增加費款所屬期上年。

3.殘疾人就業(yè)保障金-征期前注銷專用申報模塊開放時間為：每年 1 月 1 日至 7 月 31 日，費款所屬期 為上年。

網(wǎng)上申報流程示意圖

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參照文件

中華人民共和國殘疾人保障法（中華人民共和國主席令 第三號，1990 年制定，2008 年修訂）

殘疾人就業(yè)條例（中華人民共和國國務院令第 488 號， 2007 年制定） 

北京市實施《中華人民共和國殘疾人保障法》辦法（北京市人民代表大會常務委員會公告第 19 號，1994 年制定， 2011 年和 2019 年修訂） 

2015年 9 月 9 日，《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián) 合會關于印發(fā)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法的通知》（財稅〔2015〕72 號）

2017年 3 月 15 日，《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18 號） 

2018年 4 月 13 日，《財政部關于降低部分政府性基金征 收標準的通知》（財稅〔2018〕39 號） 

2019年 7 月 18 日，《北京市財政局 國家稅務總局北京市 稅務局 北京市殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)北京市殘疾人就業(yè) 保障金征收使用管理辦法》的通知（京財稅〔2019〕1333 號）

2019年 12 月 27 日，關于印發(fā)《關于完善殘疾人就業(yè)保 障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案的通知》（發(fā)改價 格規(guī)〔2019〕2015 號） 

2019年 12 月 31 日，《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98 號） 

2019年 12 月 31 日，《國家稅務總局關于修訂殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表的公告》（國家稅務總局公告 2019 年 第 49 號） 

2020年 7 月 20 日，《轉發(fā)國家發(fā)展改革委等 6 部門關于 完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)總體方案 的通知》（京發(fā)改〔2020〕1082 號）

為促進殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權益，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的用人單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。正保會計網(wǎng)校課程 殘疾人就業(yè)保障金核算與申報實操，有關殘疾人就業(yè)保障金計算、申報、減免的知識這里都有，點擊學習>>