7月16日國(guó)家電影局發(fā)布《關(guān)于在疫情防控常態(tài)化條件下有序推進(jìn)電影院恢復(fù)開(kāi)放的通知》《通知》明確，低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)在電影院各項(xiàng)防控措施有效落實(shí)到位的前提下，可于7月20日有序恢復(fù)開(kāi)放營(yíng)業(yè)。       

沉寂了許久的影院終于看到了復(fù)工的希望，影迷們也終于等來(lái)回歸影院懷抱的一天。一系列的稅費(fèi)優(yōu)惠政策也為電影行業(yè)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的利好。

增值稅   減免

企業(yè)所得稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限  延長(zhǎng)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)   免征

Part 1增 值 稅

2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

適用對(duì)象：提供電影放映服務(wù)的單位

適用范圍：提供電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。

1月份提供電影放映服務(wù)取得的收入能享受增值稅免稅政策嗎？

答：可以免稅。1月份已征的按規(guī)定應(yīng)予以免征的稅費(fèi)，可抵減以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。 

我們電影院同時(shí)還兼營(yíng)場(chǎng)地租賃服務(wù)等，這部分也屬于提供電影放映服務(wù)免征增值稅的范圍嗎？

答：提供電影放映服取得的收入免征增值稅。電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。提供場(chǎng)地租賃服務(wù)等應(yīng)照章征收增值稅。

提供電影院放映服務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠是否需要備案？

答：符合免征增值稅優(yōu)惠的，需要自主進(jìn)行增值稅申報(bào)，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)免稅欄次，無(wú)需辦理稅收優(yōu)惠政策備案手續(xù)。但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

案例分析

甲公司是主營(yíng)電影放映服務(wù)的一般納稅人，今年1月提供電影放映服務(wù)取得銷售額100萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易征繳納稅增值稅3萬(wàn)元。7月恢復(fù)開(kāi)放后，電影放映取得銷售額30萬(wàn)元(不含稅），甲公司如何享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

申請(qǐng)退還已征稅款申報(bào)1月免稅銷售額后產(chǎn)生應(yīng)退稅款3萬(wàn)元，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交退稅申請(qǐng)。

Part 2企 業(yè) 所 得 稅

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

需要注意的是，這里說(shuō)的電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播的企業(yè)。

符合條件的電影企業(yè)2020年發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年，這8年是從哪一年起計(jì)算？

答：符合條件的電影行業(yè)企業(yè)2020年發(fā)生的虧損，自2021年起計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，可以用2021年-2028年度的所得彌補(bǔ)。

符合條件的電影企業(yè)2020年發(fā)生了虧損，且以前年度也存在虧損，那么彌補(bǔ)虧損的順序應(yīng)該是怎么樣的？

答：根據(jù)A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明，納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

案例分析

乙電影院2020年發(fā)生的虧損500萬(wàn)元，且2020年以前年度未發(fā)生虧損，則2021-2028年的所得可逐年依次彌補(bǔ)2020年的500萬(wàn)元的虧損額，如果至2028年匯算清繳結(jié)束，2020年的虧損還剩50萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)完，這50萬(wàn)元不得再用2029年度后的所得來(lái)彌補(bǔ)。

季度預(yù)繳即可彌補(bǔ)以前年度虧損。但是如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳，則當(dāng)年第一季度所得稅預(yù)繳申報(bào)中就無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損。

那么請(qǐng)問(wèn)該如何填報(bào)呢？

在季度預(yù)繳時(shí)，主表第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。在年度申報(bào)時(shí)，先填報(bào)附表A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，然后確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表對(duì)應(yīng)欄次。

Part 3文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

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