哪些行業(yè)適用于差額征稅？一表全覽！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/29 17:55:39　　字體：大小

在營業(yè)稅改為增值稅之后，出現(xiàn)了差額征稅，你了解差額征稅嗎？你知道哪些事項適用于差額征稅嗎？今天就用一張表帶大家了解一下！

序號	行業(yè)	差額計稅
1	金融商品轉(zhuǎn)讓	按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
2	融資租賃	以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
3	融資性售后回租服務(wù)	以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
4	航空運輸業(yè)	銷售額扣除代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
5	一般納稅人提供客運場站服務(wù)	以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
6	旅游服務(wù)	可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
7	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
8	人力資源外包服務(wù)	納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金
9	轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)	（一般/小規(guī)模）選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（納稅人僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（10%）“繳納增值稅，納稅人在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照”銷售不動產(chǎn)“繳納增值稅。）
10	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目	一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。注意，選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外。
11	建筑服務(wù)	適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額（3%）申報，并按此計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地（3%）預(yù)繳稅款。
11	建筑服務(wù)	一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額（2%）預(yù)繳稅款。
12	轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)	一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳稅款，（按全額）向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)進行納稅申報。。
12	轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)	小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額（5%）為銷售額，同時按上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。
13	電信、移動、聯(lián)通公司及成員單位為公益性機構(gòu)接受捐款	以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
14	勞務(wù)派遣服務(wù)	可以選擇差額納稅（一般和小規(guī)模都是5%），以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
15	安全保護服務(wù)	可以比照勞務(wù)派遣選擇差額納稅（一般和小規(guī)模都是5%），以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅）
16	中國證券登記結(jié)算公司	銷售額不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
17	物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費	向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
18	教輔單位為境外單位提供境內(nèi)考試服務(wù)	境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率）
19	簽證代理服務(wù)	納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。
20	代理進口服務(wù)	納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
21	航空運輸銷售代理企業(yè)境外代理服務(wù)收入	以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。