7月征期倒計時，總公司與子公司之間如何繳納所得稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/13 17:16:07　　字體：大小

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)( 指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(簡稱匯總納稅企業(yè)) , 除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用匯總納稅。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(簡稱同一地區(qū))內(nèi)設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。

匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

確定是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構？

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。

二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

總機構與二級分支機構如何就地分攤繳納企業(yè)所得稅？

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納。

分支機構分攤稅款的計算

特別提醒：分支機構無需自行計算，僅需總機構統(tǒng)一計算即可

分支機構按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額x50%

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額x該分支機構分攤比例

分支機構分攤比例計算:

按照(上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入一級分支機構；三因素的權重依次為0.35、 0.35、0.30。

計算公式如下：某分支機構分攤比例= (該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)x0.35+ (該分支機構職工薪酬/各分支機構職I薪酬之和)x0.35+ (該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)x0.30。

報送材料:

預繳申報時，分支機構需報送企業(yè)所得稅預繳申報表(只填列部分項目)、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表

預繳稅款:

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分, 按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，通過案例詳解稅務風險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>

上一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款應開具發(fā)票嗎？如...

下一篇：重點關注！建筑施工企業(yè)的五大涉稅風險點 ...