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馬上到年中大促了,各個互聯(lián)網(wǎng)電商平臺都會推出促銷活動,而商家常用的促銷方式有哪些呢?會計該怎么進行賬務處理呢?
電商平臺常用的促銷手段
買后贈送紅包或積分主體
某一個人消費206元(含稅),使用平臺紅包100元,實付106元,平臺給消費者開具折扣發(fā)票。(銷售服務)
平臺自營商品分錄
借:其他貨資金 106
貸:主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6
獎勵積分
是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務的同時授予客戶積分,客戶在滿足一定條件后將獎勵積分兌換企業(yè)或第三方提供的免費或者折扣后的商品或者服務(如航空公司推出的常旅飛行獎勵計劃,各商家推出的會員卡、積分卡、VIP 卡等積分返利計劃等。獎勵積分實質(zhì)上是企業(yè)的一種促銷方式,屬于以折扣方式銷售貨物)
會計上的規(guī)定
企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。
稅法上規(guī)定
增值稅
以購物返券、購物返積分等方式銷售貨物的,銷售貨物時按其實際收取的價款確認銷售額。
在使用積分時,如需要開具發(fā)票,在發(fā)票上分行寫明“貨物原價、折扣金額和實收金額”。
企業(yè)所得稅
稅務上的收入同會計上確認的收入。
(國稅函[2010]148號)第三條規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》精神,在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。
第一步銷售商品贈送積分
某一個人消費1130元(含稅) , 商品稅率為13%,贈送1000個積分,每個積分為0.01元,并開具增值稅普通發(fā)票
借:銀行存款 1130
貸:主營業(yè)務收入 990
遞延收益 10 ( 1000x0.01=10元)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 130
稅率為13%
第二步積分兌換商品
某一個人消費1160元( 含稅),使用 上次積分1000分,價值為10元,并又送積分9.9元,實際支付1150元
借:遞延收益 10
貸:主營業(yè)務收入 10
借:銀行存款 1150
貸:主營業(yè)務收入 1007.80
遞延收益 9.9
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 132.3
稅率為13%開票應開多少,如何開票?
20x8年度,某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元(不含增值稅),同時共授予客戶獎勵積分600萬分,獎勵積分的公允價值每積分為0.1元,該商場估計20x8年度授予的獎勵積分將有90%使用。20x8年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分(增值稅率為13% ) , 積分3年期有效
【答案解析】
授予獎勵積分的公允價值=600x0.1=60(萬元)
因銷售貨物確認的收入= 6000-60=5940 (萬元)
顧客因使用積分而確認的收入=45/( 60x90% ) x60=50 (萬元)
所以2018年度應確認的收入總額= 5940 + 50= 5990 (萬元)
年底結(jié)轉(zhuǎn)少確認的遞延收益
借:遞延收益 5( 50-5=45 )
貸:主營業(yè)務收入 5
消費者用平臺紅包或積分購買商鋪商品,商鋪向平臺收回紅包或積分金額。
商鋪賬務處理如下
1.銷售時有使用平臺積分
借:其他貨幣資金
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
按實際收到款項開票
2.向平臺收回紅包或積分金額
借:應收賬款
貸:其他業(yè)務收入——積分消費
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)按收到款項開票,稅率為6%或3%
收到款項
借:銀行存款
貸:應收賬款
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