現(xiàn)如今我們有各種各樣的節(jié)日，也有各種各樣的促銷活動，很多商家企業(yè)為了銷量都會選擇買贈促銷的手段。那您知道房地產(chǎn)企業(yè)買精裝房送家具家電如何進(jìn)行財稅處理嗎？快來看下吧！

案例解析

賣房子贈送家電、家俱，房屋銷售合同價款100萬元，售房合同中說明交房標(biāo)準(zhǔn)送家電、家俱，家電、家俱的購進(jìn)價格為1萬元，即其公允價值為1萬元，房屋的公允價值為99萬元。成本50萬。（假定按一般計稅方法）

一、賣精裝房送家具家電的會計處理

收到房款時

借：銀行存款  1000000

       貸：主營業(yè)務(wù)收入—房屋  917431（1000000/（1+9%）

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 82569（1000000/（1+9%）*9%）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本—房屋500000

       銷售費(fèi)用     10000

       貸：開發(fā)產(chǎn)品—房屋   500000

              庫存商品—家電、家俱   10000

二、賣精裝房送家具家電的稅務(wù)分析

（1）企業(yè)所得稅的處理

國稅函[2008]875號：企業(yè)以買一贈一（有償）等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

（2）增值稅的處理

a.湖南省國稅局

房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，將不動產(chǎn)與貨物一并銷售，且貨物包含在不動產(chǎn)價格以內(nèi)的，不單獨(dú)對貨物按照適用稅率征收增值稅。例如隨精裝房一并銷售的家具、家電等貨物，不單獨(dú)對貨物按13%稅率征收增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，在房價以外單獨(dú)無償提供的貨物，應(yīng)視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。例如，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房時，為促銷舉辦抽獎活動贈送的家電，應(yīng)視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。

b.廣東省國稅局

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？

答：銷售商品房時提供精裝修應(yīng)按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。

c.山東省國稅局

根據(jù)《全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（七）》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。購房者統(tǒng)一支付對價，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產(chǎn)適用稅率申報繳納增值稅。

（3）土地增值稅的處理

精裝修所用家電、家俱不構(gòu)成工程實體，不符合土地增值稅扣除項目的內(nèi)容，因此不能作為成本項目扣除。

（4）個人所得稅的處理

財稅2011 50號：

一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。（財政部、稅務(wù)總局公告2019 74號對原第1、2條修訂）

3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

賣房送家俱家電，業(yè)主不需繳納個人所得稅。

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