稅務機關對房地產企業(yè)完工后收入怎么調整？

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/06/03 12:00:13　　字體：大小

稅務機關所關注的開發(fā)產品完工后收入的調整

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

完工時間確認：

除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：

（1）開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

（2）開發(fā)產品已開始投入使用（包括入住、交付）。

（3）開發(fā)產品已取得了初始產權證明。

案例：

某房地產企業(yè)2018年取得預收賬款10000萬元，預計毛利率為20%，2017年預計毛利額2000萬元計入當年應納稅所得額。

2019年完工后，會計核算結轉收入10000萬元，結轉開發(fā)產品成本為7000萬元，實現(xiàn)利潤3000萬元。當年該項收入應調減所得額2000萬元，計入當年應納稅所得額為1000萬元。

國稅發(fā)[2009]31號

第三十五條開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產品在完工年度未按規(guī)定結算計稅成本，主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。